最新消息
鉅額稅款繳納大比拼：一次繳清 vs 分期付款，哪個最適合你？

作者：管理員於 2024-12-23

17
次閱讀

補徵鉅額稅款是指納稅人因稅務稽查或申報錯誤，需補繳高額稅款。個人補繳金額超過100萬元，營利事業則為200萬元以上。對許多企業或個人來說，這些高額稅款可能帶來財務壓力，無法一次繳清時，可申請分期繳納。根據政策，分期繳納最長可分36期，每期應繳金額需加計利息，利息依郵政儲金利率計算，並且需提供相當於稅款的擔保品。申請分期的流程要求納稅人提供財務困難證明，並接受稅務機關的審核。一旦批准，納稅人需嚴格遵守繳款計畫，否則將面臨違約責任。這項政策幫助企業與個人分散財務壓力，維持現金流穩定，對中小企業尤為重要。通过合理應用分期政策，納稅人可以減少一次性繳納的負擔，同時履行稅務義務。

鉅額稅款繳納大比拼：一次繳清 vs 分期付款，哪個最適合你？

文章概述

財政部高雄國稅局近日公告，針對核定補徵鉅額稅捐的個人與企業，若無法一次繳清，可申請分期繳納，分期期限最長可達三年，並需加計利息。這項政策旨在協助納稅人紓解財務壓力，同時保障稅收公平性。本文將深入分析分期政策的規範、其對投資及財務管理的利多影響，並提供相關建議。

背景解說

什麼是補徵鉅額稅款？

補徵鉅額稅款是指納稅人因稅務稽查或申報錯誤被核定需補繳的高額稅款，通常涉及企業或高收入個人。例如：

個人：補繳稅款金額達 100 萬元以上。
營利事業：補繳稅款金額達 200 萬元以上。

現況與挑戰

高額稅款的財務壓力：多數企業或個人在短時間內繳清鉅額稅款可能面臨現金流壓力。
分期政策的需求：分期繳納的政策為稅務管理提供了靈活性，並減少違約風險。

核准條件與期限

分期期限：最長不得超過 3 年（36 期）。
利息計算：
- 按日計息。
- 利率依各年度 1 月 1 日郵政儲金 1 年期定期儲金固定利率計算。

擔保要求

納稅人需提供相當於稅款的擔保品，如土地、不動產或其他合格擔保。

分期繳納政策重點

分期繳納政策是財政部針對核定補徵鉅額稅捐的納稅人推出的財務紓困措施，旨在平衡稅收徵管效率與納稅人承受能力。以下是該政策的深入說明：

1. 分期期限：最長不超過三年

期限規定：納稅人最多可申請分 36 期繳納，即每月一繳，為期三年。
靈活性：申請期限可根據納稅人財務狀況選擇較短或較長的分期期限，例如半年、1 年或 2 年。
管理機制：分期方案一經核定，納稅人需嚴格遵守分期計畫，逾期可能面臨違約責任。

2. 利息計算方式：按日計息

基準利率：依據每年 1 月 1 日郵政儲金 1 年期定期儲金固定利率，該利率具有穩定性，通常低於商業銀行貸款利率。
計算公式：
$每日利息=剩餘未繳本金×年利率÷365\text{每日利息} = \text{剩餘未繳本金} \times \text{年利率} \div 365$
例如：若剩餘本金為 100 萬元，年利率為 1.25%，每日利息約為 34.25 元。
實際應繳利息：按繳納期間內的天數累計利息，隨每期還款而遞減。

3. 擔保品要求：保障稅款收取安全性

擔保品範圍：可接受的擔保品包括：
1. 不動產（如房屋、土地）。
2. 動產（如高價值設備、機器）。
3. 其他經核定的資產（如存款保證金）。
擔保品估價：稅務機關會根據市價估算擔保品價值，確保其足以覆蓋分期稅款餘額。
擔保品處理：若納稅人未按計劃繳款，稅務機關有權處分擔保品以追回欠稅。

4. 申請流程：逐步規範操作

申請條件：
- 納稅人需於稅款原繳期限屆滿前提交申請。
- 必須提供財務困難證明（如銀行流水、負債報告）。
審核過程：
1. 國稅局核查申請人的財務狀況及繳納能力。
2. 若符合條件，國稅局核定分期繳納方案。
批准通知：審核通過後，納稅人會收到核准通知書，詳細說明每期應繳金額及繳納期限。

5. 繳款監管與責任

繳款期限：每期繳款日將固定於每月指定日期，納稅人需準時支付，避免違約。
違約責任：
1. 納稅人未按時繳納，國稅局可終止分期計畫，要求一次性繳清餘款。
2. 違約期間，將額外計算滯納金與罰款。

6. 政策利潤與風險

利潤點：通過分期政策，政府能確保稅款最終收回，避免因無力繳納導致的稅款損失。
風險點：若納稅人資金周轉持續困難，可能仍無法完成分期繳納，對政府造成一定程度的追討成本增加。

7. 與其他稅務紓困政策的比較

政策類型	適用情境	主要特點
分期繳納政策	核定補徵鉅額稅款的納稅人	分期還款、加計利息、需提供擔保品
稅務延期申請	因不可抗力事件導致的納稅困難	繳納期限延長，無需支付利息
稅務減免或折抵政策	特定產業或特定事件的減稅優惠	直接減免部分稅款，需符合政策條件

投資與財務管理的利多影響

紓解財務壓力

分期繳納避免一次性繳清高額稅款，幫助納稅人維持現金流穩定，特別是對中小企業影響尤為顯著。

降低違約風險

稅務違約會產生罰金與利息累積，而分期政策提供合法的緩衝機制，減少財務負擔。

強化投資規劃

將應付稅款分散至多期，有助於企業集中資源於核心業務，避免影響資金周轉或投資計劃。

分期繳納計算範例

項目	數據	說明
總補徵稅款	360 萬元	營業稅稅額
分期期限	24 期	每月繳納 1 期，共 24 期
每期應繳金額	15 萬元	總稅款 ÷ 期數
年利率	1.25%	假設郵政儲金 1 年期定期儲金利率為 1.25%
每期利息	約 3,750 元	以剩餘本金計算的利息

觀點與建議：如何善用分期政策

對個人的建議

評估自身現金流：確認是否有能力按期支付，避免再次違約。
選擇合理擔保品：以流動性高或未來增值潛力大的資產作為擔保。

對企業的建議

納稅與營運規劃同步進行：結合分期政策，最大化營運資金效益。
定期檢討利息成本：與短期融資成本比較，選擇最優方案。

結論與未來展望

補徵鉅額稅款的分期政策為納稅人提供了重要的紓困手段，但也要求繳納者遵守嚴格規範。通過合理應用該政策，個人和企業均可減輕財務壓力，同時履行法定義務。

未來展望

政策透明化：國稅局需加強政策宣導，讓更多納稅人了解分期繳納的好處。
數位化服務：推出分期申請數位平台，提高申請效率並減少行政負擔。

政府應繼續優化稅務政策，為納稅人提供更多支持，實現公平與效率兼顧的稅收管理目標。