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減少遺產稅也許會引發更多的房地合一稅，如何避免？

作者：管理員於 2025-02-17

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在台灣，一名老嫗為了節省丈夫遺產的遺產稅，讓國外的子女放棄繼承，並主張「夫妻財產差額分配」請求權。這一做法確實使她省下了150萬遺產稅，因為根據台灣法律，這種分配方式能有效增加免稅額。然而，這種節稅手段卻忽略了未來可能帶來的高稅風險，特別是在房地合一稅的影響上。根據房地合一稅的規定，若繼承人短期內出售不動產，將面臨20%至45%的高稅率，這可能大大超過節省的遺產稅額。

這位老嫗的做法雖然當下省下稅款，但未來的繼承人可能會面臨較高的房地合一稅，尤其是當他們繼承後將不再適用舊制的稅率。專家提醒，進行遺產規劃時，應詳細了解所有稅制的變動，並諮詢專業律師或地政士，以避免未來的高稅風險，確保節稅計劃真正有效且不造成長期損失。

減少遺產稅也許會引發更多的房地合一稅，如何避免？

文章概述

在台灣，遺產稅的合理規劃一直是家庭財產傳承中的一大挑戰。許多人希望能夠利用現有的稅法條文來合法節省遺產稅，然而，節稅策略如果處理不當，反而可能埋下未來的財稅風險，甚至讓財產的最終受益人面臨更高的稅負。本文通過一個真實案例，分析了老嫗如何利用「夫妻財產差額分配」減少150萬元遺產稅的繳納，並探討了她的節稅方法中可能忽略的關鍵問題。

老嫗的丈夫過世後，根據台灣的遺產稅法，老嫗藉由讓國外的子女放棄繼承權，並主張「夫妻財產差額分配」，成功減少了遺產稅的負擔。依照台灣現行法律，夫妻一方過世後，存活配偶可依照「夫妻財產差額分配」提高免稅額，這使得老嫗成功省下了150萬元的遺產稅。然而，這一策略雖然能夠節省即時的稅款，卻為未來的財產傳承留下了隱患。當老嫗過世後，國外的子女再繼承財產時，將面臨高額的「房地合一稅」，而且他們將無法享有舊制的低稅率，必須按照新制的高稅率繳納。這樣的情況可能讓未來的稅負遠遠超過原本所節省的150萬元。

本文不僅將深入探討此一案例的具體過程，還會分析房地合一稅如何影響繼承人未來的繼承稅負，以及如何通過正確的規劃避免高額的房地合一稅。此外，我們將提供詳細的節稅與風險評估，並在結論中給出專業的建議，協助讀者了解如何合法且有效地規劃遺產，以避免未來不必要的財稅負擔。

遺產稅的計算方式

遺產稅是指當個人去世後，對其遺留的財產進行徵收的一種稅收。根據台灣的《遺產及贈與稅法》，遺產稅的計算主要涉及財產的總值、免稅額、扣除額、稅率等多項因素。計算遺產稅的過程較為複雜，因此，理解每一項要素對最終繳納金額的影響非常重要。

1. 遺產的總值

遺產的總值是指遺產中所有財產的市價總和，包括現金、股票、房地產、土地、企業股份等。這些財產的價值需依照公平市價來評估。在實際操作中，會依據遺產中的各類資產進行評價，包括不動產的市場價、金融資產的市價，以及其他可轉讓的財產。如果有特定財產無法即時評價，也會參考相同類型財產的交易紀錄進行估算。

2. 免稅額與扣除額

在計算遺產稅時，首先需要扣除免稅額與可扣除的各項費用。免稅額是指根據法定規定，財產繼承人可以不需要繳納遺產稅的金額。

基本免稅額：根據台灣現行的法律，配偶或直系親屬（子女、父母等）可享有的基本免稅額為1,333萬元。這意味著，若遺產的總價值低於此數額，則不需要繳納遺產稅。
夫妻財產差額分配：若一方配偶過世，另一方可申報「夫妻財產差額分配」，這可以進一步增加免稅額。具體而言，如果配偶所繼承的財產低於被繼承者的財產，則可以申請額外免稅額來減少遺產稅。
特殊扣除額：包括喪葬費用、未繳納的債務、房屋貸款等，這些都可作為合法的扣除項目，以減少遺產的稅基，從而降低稅負。

3. 稅率

台灣的遺產稅採取累進稅率制，即隨著遺產總額的增加，稅率也會逐步上升。具體的稅率如下：

不超過5,000萬元：10%
超過5,000萬至1億元：15%
超過1億元至3億元：20%
超過3億元至5億元：25%
超過5億元至10億元：30%
超過10億元：40%

這些稅率是根據遺產的總額來決定的，並不是對所有財產一律徵收，而是對超過某一數額的部分徵收更高的稅率。例如，若一個人的遺產總額為1億元，那麼遺產稅的計算方式會是：前5,000萬按10%徵稅，超過的5,000萬按15%徵稅。

4. 計算遺產稅的公式

遺產稅的計算公式簡單來說就是：

$應繳遺產稅=(遺產總值−免稅額−扣除額)×適用稅率\text{應繳遺產稅} = (\text{遺產總值} - \text{免稅額} - \text{扣除額}) \times \text{適用稅率}$

具體步驟為：

估算遺產總值：評估所有財產的總價值。
扣除免稅額與扣除額：從遺產總值中扣除基本免稅額、夫妻財產差額分配、特殊扣除項目等。
計算適用稅率：根據遺產總額所處的稅率區間計算相應的稅率。
應繳稅額：用遺產稅率對剩餘金額進行計算，得出應繳遺產稅金額。

5. 遺產稅的計算範例

假設某位個人的遺產總值為3,500萬元，配偶過世，遺產稅免稅額為1,333萬元，並且有50萬元的特殊扣除項目（如喪葬費用）。依此情況，計算方式如下：

遺產總值：3,500萬
免稅額與扣除額：1,333萬 + 50萬 = 1,383萬
應稅遺產額：3,500萬 - 1,383萬 = 2,117萬
稅率：由於遺產金額在1,333萬至5,000萬之間，適用10%的稅率
應繳遺產稅：2,117萬 × 10% = 211.7萬

因此，該遺產的應繳遺產稅為211.7萬元。

6. 稅制變遷與規避策略

隨著台灣稅制的調整，遺產稅的計算方式與免稅額、稅率等都經歷了多次變化。例如，曾經的基本免稅額低於現在的1,333萬，隨著財政部政策的調整，免稅額有逐步提高的趨勢。

為了合理規劃遺產稅，許多人會考慮利用財產分配策略（如夫妻財產差額分配、信託等手段）來減少應稅遺產額。然而，這些策略若操作不當，可能會引發額外的稅收風險，如房地合一稅等。因此，在進行遺產規劃時，專業的法律顧問和財稅規劃師的協助顯得尤為重要。

節稅的具體案例

老嫗的節稅手法

在案例中，老嫗的丈夫過世後，老嫗盤點丈夫的財產，包括不動產和現金等，總額超過1,333萬元。老嫗要求國外的子女放棄繼承權，並利用「夫妻財產差額分配」來增加免稅額。最終，國稅局核准了約1,500萬的扣除額，使得老嫗成功節省了150萬元的遺產稅。

節省遺產稅的結果

通過這一手法，老嫗在當下省下了150萬元的遺產稅，但卻忽略了房地合一稅的影響，這一做法可能為未來的繼承人埋下高額稅負的隱患。

房地合一稅的影響

1. 房地合一稅的基礎原理

房地合一稅主要是針對不動產交易所得徵稅，這與傳統的房屋買賣所得稅不同，因為它將房屋和土地的買賣所得合併計算，並依據不同持有年限設定不同的稅率。其稅制結構如下：

持有期五年以內： 根據房地合一稅的新制，若不動產在五年內被出售，則依照所得稅課徵，稅率最高可達45%。如果是短期內出售，所得的稅負會比較重。
持有期五年以上： 如果不動產持有五年以上再出售，則可根據「老屋稅制」享有較低的稅率，一般為20%。這一稅率雖然比短期內出售要低，但仍然較高。
房屋所得稅的免稅額： 目前房地合一稅有免稅額設置，對於個人持有一戶的住宅，有一定的免稅額範圍。如果這一住宅符合免稅條件，則賣房所得可不繳稅。

2. 房地合一稅對遺產繼承的影響

房地合一稅最為顯著的影響之一便是對繼承的不動產產生了額外的稅務負擔。在傳統的遺產稅繳納中，主要是根據遺產總值和免稅額來決定稅務負擔。然而，隨著房地合一稅的實施，繼承的不動產若在繼承後短期內出售，將面臨額外的重稅，這將大大影響繼承人繼承後的財務決策。

舉例來說，若某位繼承人繼承了父母的房產，並打算將其出售，如果該房產在被繼承人手中的持有時間較短，那麼繼承人出售時就會受到房地合一稅的影響。假如該房產的持有期不到五年，繼承人將面臨高達45%的稅率。這樣一來，即使房產的市場價值較高，繼承人也可能因為無法繳納如此高的稅金而選擇不出售或進行資金調度，甚至因此減少遺產的現金流入。

3. 房地合一稅與夫妻財產差額分配

在一些情況下，繼承人可能會考慮利用「夫妻財產差額分配」的方式來調整遺產的分配，以期達到節稅的目的。這種方式可以增大遺產稅的免稅額，從而減少遺產稅的徵收。

然而，若這些財產中包含不動產，並且涉及繼承後出售的情形，則房地合一稅的問題將成為一個「隱性風險」。在某些情況下，財產差額分配可讓配偶或繼承人在短期內節省遺產稅，但如果此後再將不動產出售，房地合一稅可能會大大增加繼承人的稅務負擔。這樣一來，原本節省的遺產稅有可能因為房地合一稅而得不償失。

4. 如何規避房地合一稅的風險？

為了避免房地合一稅帶來的高稅負，遺產規劃需要謹慎處理。以下是一些建議，能有效降低或規避不動產交易時的高稅負：

長期持有： 房地合一稅的稅率與不動產的持有年限有關，長期持有不動產能夠降低稅率。如果計劃繼承的不動產在五年以上內出售，稅負會較低。
避免短期出售： 如果繼承的不動產具有較高的市場價值，而繼承人短期內出售該不動產，將會面臨較高的稅負。長期持有並合理規劃出售時間，有助於減少稅收。
使用信託規劃： 有些高資產家庭會選擇設立信託基金來進行財產規劃，這樣可以將財產過渡給下一代，同時減少房地合一稅的影響。
分配多筆遺產： 如果遺產中有多項不動產，適當分配每筆財產的持有期，能夠在減少房地合一稅的負擔的同時，享有不同稅率的優勢。

節稅與房地合一稅的對比

稅制類型	稅率範圍	節稅效果	風險評估
夫妻財產差額分配	免稅額增加	可省150萬	可能忽略未來房地合一稅風險
房地合一稅	20%-45%	無直接影響	未來可能面臨高額稅負
遺產稅	10%	節省遺產稅	需要考慮二次繼承的房地合一稅

(Q&A)

Q1：夫妻財產差額分配真的能省稅嗎？

A1： 是的，根據台灣現行法規，夫妻財產差額分配可以有效增加遺產免稅額，從而減少遺產稅的繳納。這一規定允許一方在配偶過世後，按照差額來申報財產，從而利用較高的免稅額，減輕稅務負擔。然而，這一手法可能會帶來未來的高稅風險，特別是在房地合一稅方面。當繼承不動產後，若該不動產的持有期較短，繼承人將面臨高額的房地合一稅，這可能會讓節省的遺產稅在未來的稅負中得不償失。因此，在進行此類操作時，必須仔細評估長期的稅務影響。

Q2：房地合一稅的新舊制有何區別？

A2： 房地合一稅的新制和舊制主要的區別在於課稅標準的不同。舊制根據被繼承人的取得時間來計算稅率，這意味著若被繼承人在2015年之前取得不動產，繼承人則可按照舊制的規定來繳納稅款，稅率會相對較低。而新制則以不動產的取得時間為基準，若不動產是在2016年以後取得的，則對短期內的出售會徵收較高的稅率，通常在20%至45%之間。這一差異對遺產繼承和未來不動產的處置影響深遠，繼承人必須清楚了解不動產的取得時間，以避免未來高稅負的風險。

Q3：如何避免未來高額稅負的風險？

A3： 若想避免未來高額的稅負風險，建議在進行節稅操作之前，應徵詢專業的律師或地政士的意見，全面了解各項稅法的變動及其影響。專業人士可以提供有效的財產規劃方案，幫助繼承人規避房地合一稅等潛在的高額稅負風險。此外，繼承人也應該謹慎規劃不動產的持有時間，避免過度依賴單一的節稅手段。持有不動產超過五年有助於減輕稅負，此外，合理的財產分配、信託規劃等方式也能降低未來的稅務負擔。

觀點建議

儘管合法節稅是每個繼承人都應該考慮的選項，但也應注意不同稅制之間的銜接問題。對於有不動產的家庭來說，簡單的節稅方法可能會造成未來的稅負增加。因此，在做出任何決策前，應該徵求專業意見，並全盤考慮可能的風險。

結論

老嫗的案例告訴我們，在節稅過程中，忽略了房地合一稅等稅制變動，可能會帶來未來的高額稅負。為了避免在未來遭遇不必要的高稅負，民眾應該謹慎處理繼承事宜，並在專業律師或地政士的協助下做出明智的節稅決策。

房地合一稅對遺產繼承和不動產交易有著深遠的影響。它不僅對繼承人出售不動產的時機、稅率等方面產生影響，也可能在某些情況下成為遺產規劃中的潛在風險。在面對房地合一稅帶來的稅務挑戰時，繼承人應該事先做好規劃，考慮不動產的持有年限、稅制變動等因素，並在必要時諮詢專業律師或財務規劃師的建議，從而降低稅負，實現有效的遺產傳承。