最新消息
免稅期限內能賣嗎？農地繼承人的關鍵規範詳解！

作者：管理員於 2025-03-11

79
次閱讀

財政部台北國稅局表示，若繼承人繼承農業用地並核定免徵遺產稅，該土地必須在繼承後五年內繼續作農業用途。若在這段期間內出售或未持續農業使用，則需補繳免徵的遺產稅。五年管制期從被繼承人去世的日期起算。舉例來說，若被繼承人甲於109年4月10日去世，繼承人乙於109年6月5日完成申報並核定免稅，則管制期將到114年4月9日結束。乙君如果在此期間出售農地，將無法享受免稅優惠，並需繳納遺產稅。因此，繼承人必須注意五年內的使用規定，若計劃出售農地，必須等到管制期屆滿後才能進行，避免補繳稅款。

免稅期限內能賣嗎？農地繼承人的關鍵規範詳解！

引言

在台灣，許多繼承人面臨一個常見的困惑，即如何處理被繼承人的農業用地，尤其當該土地經過政府核定可免徵遺產稅的情況下。根據財政部台北國稅局的規定，如果該土地作為農業用途被免除遺產稅，那麼繼承人在五年內必須繼續用於農業，否則將面臨補稅的風險。這項政策旨在鼓勵土地的持續農業使用，防止其被轉售牟利。因此，理解並遵守這一政策對於繼承人至關重要。

繼承農業用地時，若該土地曾經被確認為可免徵遺產稅，則繼承人或受遺贈人需要注意一個重要規定：從被繼承人死亡之日起，這塊土地必須繼續用於農業用途，且在五年內不能轉手出售，否則將面臨補繳遺產稅的風險。本文將詳細探討這一規定，並提供有關的法規背景、案例分析、注意事項以及未來的政策趨勢。

背景說明

台灣的遺產及贈與稅法第17條第1項第6款規定，繼承農業用地時，若該土地經核定為可免徵遺產稅，繼承人在五年內必須持續用其進行農業用途。若在此期間，繼承人未繼續使用該土地或將其出售，則需要補繳相應的遺產稅。這項政策設計目的是為了保持農業用地的流通性，減少土地投機行為，確保農業用地得到合理利用。

免徵遺產稅農業用地的規定

根據遺產及贈與稅法第17條規定，若土地經核定為農業用地並且符合一定條件，則可以享受免徵遺產稅。這些條件通常包括土地必須保持農業用途，且繼承人需要繼續進行農業生產。在五年內，如果這些條件未得到遵守，則繼承人將被要求補繳原本免徵的遺產稅，並且面對額外的財務負擔。

五年管制期的計算

起始點與結束點

五年管制期的計算是根據被繼承人去世的日期來進行的，並且從該日期起算。根據財政部的相關規定，若農業用地符合免徵遺產稅的條件，則繼承人在該土地的使用期間必須維持農業用途，且必須在五年內遵守此規定。這段期間的起始點是從被繼承人死亡的日期開始計算，而結束點則是五年後的同一天。

舉例來說，若被繼承人甲於109年4月10日去世，繼承人乙在109年6月5日完成申報遺產稅並且核定該土地為農業用地的免徵遺產稅項目，那麼這塊土地的五年管制期將會從109年4月10日開始，並於114年4月9日結束。因此，繼承人乙若想要出售該農地，必須等到五年期結束後，即114年4月9日，才能無稅負地進行土地的處分或移轉。

計算規則與補充說明

根據財政部75年12月24日台財稅第7576781號函規定，這一五年期限的計算無論是以年度還是月份來衡量，都應從被繼承人死亡的具體日期起算。這意味著，無論遺產申報完成與否，五年期限始終以死亡日期為準。因此，繼承人應該在土地繼承後的五年內，持續將土地用於農業用途，或者等到這五年結束之後，才能出售土地而不需要補繳應納的遺產稅。

這一計算規則相對清晰且標準化，提供了繼承人在處理農業用地時的一個明確時間框架。

例外情況與延長

儘管五年管制期的計算具有一定的明確性，但在某些情況下，管制期的結束日期可能會有所調整。若繼承人在五年內未繼續將該土地用於農業，或在五年期限內有其他不符合農業使用的情況，政府有權要求繼承人補繳免徵的遺產稅。

例如，假設繼承人乙在五年內未將土地繼續用作農業用途，或其間曾有短期停用的情況，則稅務機關可能會要求繼承人補繳該土地的遺產稅，這樣會造成額外的財務負擔。因此，繼承人應該非常謹慎，確保在五年內持續進行農業生產，或者若不打算繼續農業用途，應該提前處理相關事宜。

政府管制期的監督與規範

除了繼續農業用途，政府機關對於農業用地的監督也較為嚴格。繼承人如果未能在規定的五年內完成農業使用，或在五年期內出售土地，將會被追繳當初免徵的遺產稅。因此，為避免面臨這樣的情況，繼承人應該清楚知道五年管制期的規定，並時刻注意農業用途的合規性。

需要注意的是，這一規定不僅適用於繼承的農業用地，還涉及到土地的實際使用情況。如果繼承人因故無法繼續進行農業使用，應及時向主管機關報備，並且考慮是否需要恢復農業用途。這樣一來，繼承人就可以避免不必要的稅務負擔。

農地出售的風險與注意事項

出售的時機

繼承人若希望將免徵遺產稅的農業用地出售，必須等到五年管制期屆滿之後，才能自由處理該土地。如果在五年內出售該土地，則需要補繳免徵的遺產稅。因此，繼承人在考慮出售農地之前，應充分了解這些政策限制，避免在不符合規定的情況下出售。

風險防範

為避免遭遇補徵遺產稅，繼承人應確保土地在管制期內持續從事農業活動，或者在五年管制期結束後再進行出售。這樣一來，可以最大程度減少不必要的稅務風險。

表格分析

事件	日期	影響
被繼承人去世	109年4月10日	開始計算五年管制期
繼承人申報遺產稅	109年6月5日	土地核定為免徵遺產稅的農業用地
繼承登記完成	110年1月7日	完成所有法律手續
五年管制期結束	114年4月9日	繼承人可自由處置土地

舉例說明：如何計算管制期

假設繼承人乙於109年6月5日完成遺產申報並且土地核定為農業用地免徵遺產稅，管制期從109年4月10日開始計算，至114年4月9日結束。此時，乙若欲出售農地，必須等到114年4月9日後，才可以免繳遺產稅。

Q&A：常見問題解答

問：如果我繼承的農地未在五年內繼續用作農業用途會怎樣？

答：若您未在五年內繼續作農業使用，則會被要求補繳免徵的遺產稅。

問：我是否可以在五年內出售土地？

答：如果您在五年內出售土地，將無法享受免稅優惠，且需要補繳遺產稅。

問：如何計算農業使用的五年期限？

答：五年期限從被繼承人去世之日起算，若您打算出售土地，必須在五年期限屆滿後才可處理。

觀點建議

繼承農地的繼承人應該提前了解相關的遺產稅法規定，確保在五年管制期內遵守農業用途要求，並在期滿後再考慮出售土地。這不僅有助於避免補稅風險，還能最大限度地利用政府的稅務優惠政策。

結論

繼承農地涉及複雜的法律與稅務規範，尤其是涉及免徵遺產稅的農業用地，繼承人必須特別注意五年管制期的規定。為避免不必要的稅務負擔，繼承人應當謹慎操作，確保土地在五年內持續用作農業用途，或等到管制期結束後再出售土地。這樣才能確保土地處置過程中的法律合規，避免補繳高額的遺產稅。