最新消息公司營業稅申報全攻略：計算方式、稅率與申報時程
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營業稅是企業經營過程中不可忽視的間接稅，適用於銷售貨物與勞務的交易，影響範圍涵蓋各行各業。本文詳細解析營業稅的計算方式，包含銷售額與進項稅額的扣抵計算，並說明不同產業適用的稅率標準，如一般貨物與勞務適用5%稅率，而金融、保險業等特定行業則適用特種營業稅制。此外，文章也探討營業稅的申報期限與流程，提醒企業依法定期申報，以免遭受罰則。最後，針對常見的營業稅免稅規定，如特定醫療、教育與農業活動，提供詳細說明，幫助企業更有效率地管理稅務成本。
公司營業稅申報全攻略：計算方式、稅率與申報時程
目錄
一般產業（加值型營業稅）
特殊行業（非加值型營業稅）
零稅率行業
免稅行業
營業稅是什麼？
營業稅全名為「加值型及非加值型營業稅法」，是一種由公司代政府向消費者所收取的消費稅。與營所稅不同，營業稅適用於公司銷售產品或提供服務時，依照銷售金額所繳交的稅款。不同業別的業者適用不同的營業稅規定。
營業稅計算方式詳解
1. 一般產業（加值型營業稅）
計算方式：應納稅額 = 銷項稅額 – 進項稅額
適用稅率：5%
範例：
營業額：100 萬元
銷項稅額：100 萬元 x 5% = 5 萬元
進貨成本：60 萬元，進項稅額：60 萬元 x 5% = 3 萬元
應納稅額：5 萬元 － 3 萬元 = 2 萬元
2. 特殊行業（非加值型營業稅）
計算方式：應納稅額 = 銷售額 x 特定稅率
適用稅率：0.1%～25%（依行業不同）
範例：
銀行業稅率 2%
營業額 1,000 萬元，應繳稅額：1,000 萬 x 2% = 20 萬元
3. 零稅率行業
適用範圍：外銷產品與勞務
適用稅率：0%
特點：
無須繳納稅額
可抵扣進項稅額，溢繳可申請退稅
4. 免稅行業
適用範圍：農林漁牧產業、教育機構、醫療院所、社福機構等
適用稅率：免稅
特點：
無需繳納稅額
無法扣抵銷項或進項稅額
不可申請退稅
營業稅稅率與納稅標準
根據財政部規定，營業稅稅率最低 5%、最高 10%，但特定行業例外。
營業稅課稅方式一覽表
| 營業稅課稅方式 | 營業稅稅率 |
|---|---|
| 一般稅額計算 | 5% |
| 保險業再保費收入 | 1% |
| 銀行業本業外收入 | 2% |
| 特種飲食業（夜總會、娛樂餐飲） | 15% |
| 特種飲食業（酒家、陪侍茶室） | 25% |
| 外銷貨物與勞務 | 0% |
無須繳納營業稅的情況
1. 營業額未達起徵點
銷售貨物：每月營業額未達 8 萬元
銷售勞務：每月營業額未達 4 萬元
2. 營業額達 20 萬元以下
依核定營業額 1% 按季課徵
3. 營業額超過 20 萬元
需每 2 個月向國稅局申報銷售額，並繳納 5% 營業稅
營業稅申報時程與方式
申報頻率
每 2 個月一次，共 6 期（1 月、3 月、5 月、7 月、9 月、11 月）
小規模營業人可按季申報
申報方式
線上申報（財政部稅務入口網）
書面申報（親至國稅局）
委託會計師或記帳士代辦
逾期罰則
逾期未申報者，罰款 1,500~30,000 元
短報或漏報，按稅額處 1 倍罰款
結論
營業稅申報對於企業經營至關重要，正確計算稅額、掌握稅率與申報時程能有效減少稅務負擔。新創公司應熟悉不同業別適用的稅率，確保合法合規，避免額外罰款與稅務風險。
