最新消息「全球最低稅負制來襲：財政部提案調高營利事業基本稅額徵收率」
次閱讀
台灣財政部最近宣布了一項重要的稅制改革，預計自114年度起，將營利事業所得基本稅額（AMT）的徵收率從12%提升至15%。此舉旨在符合全球最低稅負制（GMT）的標準，反映出台灣對國際稅收規範的積極回應。全球最低稅負制由OECD推動，旨在防範跨國企業利用避稅天堂進行稅務規避，確保跨國企業在全球範圍內達到最低稅負標準。
台灣的此次修正主要針對符合GMT門檻的大型跨國企業，其在四個財務年度中的兩個年度合併收入達到7.5億歐元（約280億台幣）的企業將適用15%的基本稅額徵收率。這一政策變動不僅有助於防範稅基侵蝕，還能促進稅收公平，避免台灣成為避稅天堂。然而，這一調整也可能對金融業和科技業等擁有顯著免稅所得的行業帶來較大壓力，影響其財務狀況和市場競爭力。台灣的這一政策，顯示了在全球稅收環境變遷中，國際稅制與本地稅收政策的協調與整合。
財政部預告修正營利事業所得基本稅額徵收率：全球最低稅負制（GMT）下的稅負新格局
台灣財政部最近公告了一項關鍵稅制修正，預計自114年度起，將調整營利事業所得基本稅額（AMT）徵收率，以符合全球最低稅負制（GMT）的標準。這一政策變動將對跨國企業集團和金融科技行業產生深遠影響。以下是對此次修正的詳細分析及其潛在影響。
一、修正背景及主要變動
根據財政部的預告，新修正將營利事業所得基本稅額的徵收率從現行的12%提高至15%。這一變動主要針對符合全球最低稅負制門檻的跨國企業集團。根據全球最低稅負制，跨國企業集團若在四個財務會計年度中的兩個年度合併財務報表收入達到7.5億歐元，其在台灣境內的營利事業將適用15%的基本稅額徵收率。
(一) 全球最低稅負制（GMT）概述
全球最低稅負制（Global Minimum Tax, GMT）是由經濟合作與發展組織（OECD）推動的一項國際稅收改革措施。其核心目的是確保跨國企業在全球各地納稅時達到一個最低稅負水平，從而防止企業利用避稅天堂和稅收規避策略來減少其全球稅務負擔。GMT要求所有國家對跨國企業的利潤徵收至少一定比例的稅款，以達到稅收公平和減少稅基侵蝕。
防止避稅：跨國企業常利用避稅天堂將利潤轉移至低稅率地區，以降低整體稅負。GMT旨在防止這種做法，要求企業在所有管轄區域達到最低稅負標準。
減少稅收競爭：各國間為吸引企業投資，經常進行稅率競爭，這會導致稅收收入減少並削弱公共財政。GMT通過設定全球稅負底線，降低這種稅收競爭的激烈程度。
促進全球稅收公平：GMT通過統一最低稅負標準，保證各國在稅收政策上不會對企業造成過度的誘因，從而達到公平納稅的目的。
(二) 台灣稅制修正背景
根據財政部的預告，自114年度起，台灣將對營利事業所得基本稅額（Alternative Minimum Tax, AMT）的徵收率進行調整，由現行的12%提高至15%。此舉旨在使台灣的稅制與全球最低稅負制標準對接，避免成為跨國企業避稅的避風港。
全球稅制整合：台灣此次稅制修正是對全球最低稅負制要求的回應，目的是確保台灣在國際稅收體系中保持合規和競爭力。
防範避稅風險：提高基本稅額徵收率是為了減少台灣作為避稅地點的吸引力，降低跨國企業通過稅基侵蝕和轉移定價進行稅務規避的風險。
(三) 主要變動
調整稅率：台灣將營利事業所得基本稅額的徵收率從12%提升至15%。這一變動是為了與全球最低稅負制要求對接，確保台灣的稅收水平符合國際標準。
適用門檻：根據全球最低稅負制，若跨國企業集團在四個財務會計年度中的兩個年度合併財務報表收入達到7.5億歐元（約合280億台幣），則在台灣境內的營利事業將適用15%的基本稅額徵收率。這一門檻設置的目的是針對大型跨國企業，確保其在台灣的納稅義務符合全球最低稅負標準。
(四) 政策意圖
防止稅收競爭：提高基本稅額徵收率旨在防止跨國企業利用台灣低稅率的優勢進行稅收競爭，減少全球範圍內的稅收規避行為。這一政策能夠促使企業在台灣繳納公平合理的稅款，防止稅基侵蝕和轉移定價問題。
促進公平稅制：通過調整稅率以符合全球最低稅負制，台灣可以提升稅制的公平性，維護台灣作為全球商業中心的聲譽，並確保本地企業和跨國企業之間的稅負公平。
符合法規要求：此次稅制調整是台灣對OECD推動的國際稅收規範的合規行為。全球最低稅負制要求各國對跨國企業的利潤徵收至少一定比例的稅款，台灣的修正行為體現了其對國際稅收改革的響應和遵守。
二、主要修正內容
(一) 徵收率調整
自114年度起，台灣的營利事業所得基本稅額（AMT）徵收率將從現行的12%調高至15%。這一調整主要針對符合全球最低稅負制（GMT）要求的跨國企業集團。根據此修正，符合GMT標準的跨國企業集團，其在台灣的營利事業須適用15%的基本稅額徵收率。
不需立法院三讀修法：此次徵收率調整由行政院核定即可生效，無需經過立法院的三讀修法程序。這意味著政策調整的速度較快，可以迅速對國際稅收環境變化作出反應。
全球最低稅負制（GMT）要求：GMT要求所有參與國家對跨國企業的利潤徵收至少一定比例的稅款，以防止稅基侵蝕和稅收競爭。台灣此舉是為了使本地稅制符合國際標準，確保台灣在全球稅收體系中的合法性和競爭力。
(二) 稅負增加
此次修正將大幅增加那些擁有免稅所得的企業的稅負。主要受影響的行業包括金融業和科技業，這些行業通常享有免稅所得如證券期貨交易所得、獎勳免稅所得、國際金融證券保險業務等。
免稅所得影響：擁有免稅所得的企業，例如金融業中的證券和期貨交易所得，以及科技業中的鉅額投資抵減稅額等，將會面臨更高的稅負。這是因為增加的徵收率將使得這些免稅所得在計算基本稅額時所需補繳的稅款增加。
金融業影響：金融業的業務涉及大量的證券和期貨交易，這些交易通常享有免稅待遇。徵收率的調整將使得這些免稅所得部分需要補繳更多的基本稅額，對金融機構的稅務負擔造成顯著增加。
科技業影響：科技業常享有鉅額投資抵減稅額，這些抵減稅額能夠有效降低企業的稅負。然而，隨著基本稅額徵收率的提高，這些企業的稅務成本也將相應增加，可能影響其資本配置和未來的投資決策。
(三) 政策目的與挑戰
此次稅制修正的主要目的是使台灣的稅制符合全球最低稅負制要求，針對大型跨國集團企業進行分流適用。然而，這一修正帶來了政策目的的實現挑戰。
符合GMT要求：修正的主要目的是為了符合GMT的要求，避免台灣成為跨國企業避稅的避風港。通過提高基本稅額徵收率，台灣希望確保跨國企業在台灣的稅務負擔達到全球最低稅負標準，從而促進公平納稅。
面臨挑戰：台灣目前約有36家符合GMT資格的跨國企業和外商集團，其有效稅率低於15%。這些企業將面臨徵收率調高所帶來的稅負增加問題。如何確保這些企業在台灣的稅負符合GMT標準，並避免其他國家對台灣的稅收減免進行徵收，是需要進一步評估的重要課題。
避免稅收減免被外國徵收：台灣需特別關注如何防止其他國家對台灣的稅收減免進行徵收。若台灣的稅制不完全符合GMT標準，可能會面臨國際間對我國減免稅收的挑戰。因此，確保台灣的稅制完全符合國際標準，以避免被其他國家視為減免稅收的對象，是政策成功的關鍵。
三、政策變動的潛在影響
(一) 對跨國企業的影響
此次稅率調整將對台灣境內的跨國企業集團產生顯著影響。根據財政部的預告，從114年度起，符合全球最低稅負制（GMT）門檻的跨國企業，其在台灣的營利事業所得基本稅額（AMT）徵收率將從12%提高至15%。
影響範圍：這一調整主要針對那些在四個財務會計年度中的兩個年度合併財務報表收入達到7.5億歐元的跨國企業。這些企業因規模龐大，收入高於設定門檻，因此需適用15%的基本稅額徵收率。
稅務負擔增加：對於那些目前有效稅率低於15%的跨國企業來說，此次調整將直接增加其稅務負擔。這些企業可能需要補繳差額，這將影響其資本支出和投資決策，並可能減少其在台灣的經濟活動或業務擴張計劃。
競爭力影響：提升基本稅額徵收率可能會對這些跨國企業在台灣的市場競爭力產生負面影響，特別是在全球市場競爭激烈的情況下。企業可能會考慮重新評估其在台灣的營運模式或尋求其他更具稅務優惠的地區。
(二) 金融業和科技業的挑戰
此次稅制修正將對金融業和科技業造成特別的挑戰，這些行業通常擁有顯著的免稅所得或投資抵減額。
金融業：金融業中的證券、期貨交易等業務通常享有免稅待遇，這使得該行業的有效稅率低於一般企業。隨著基本稅額徵收率的提升，金融機構將面臨更高的稅負，這可能會影響其盈利能力和市場競爭力。特別是對於那些業務重心在台灣的金融機構，其稅務成本將顯著增加。
科技業：科技業尤其是擁有鉅額投資抵減稅額的企業，將面臨稅負增加的挑戰。這些企業通常利用大規模的投資抵減來降低其稅務負擔。調整後的15%徵收率將使這些免稅所得部分需要補繳更多的基本稅額，進而影響其財務狀況和未來的投資策略。
財務壓力：對金融業和科技業而言，增加的稅負可能導致財務壓力，並可能影響其對內部資本配置的決策，包括對研發和創新活動的投資。
(三) 政策合規性和實施挑戰
儘管此次稅制修正旨在符合全球最低稅負制的要求，實施過程中仍存在合規性和操作挑戰。
合規性問題：台灣的稅制修正需要確保與全球最低稅負制的規範一致。然而，全球稅收規範和標準在各國之間存在差異，台灣如何在符合GMT的要求的同時，也保持其本地稅制的合理性，將是一個挑戰。
實施困難：在實施過程中，如何準確識別並計算符合GMT要求的企業，如何平衡不同企業間的稅負，以及如何應對跨國企業可能提出的異議，都是需要解決的問題。
外部影響：此外，對於那些未受GMT機制影響的地區，是否會對台灣的基本稅額徵收率進行調整，可能會影響台灣的稅收政策效果。其他國家可能會以不同方式應對台灣的稅制變化，因此如何平衡國際稅制標準與本地稅收政策，仍需進一步探討。
四、結論
台灣財政部近日預告的營利事業所得基本稅額徵收率調整，標誌著台灣在全球稅收體系中的重要步伐。從114年度起，台灣將把營利事業所得基本稅額的徵收率從12%提高至15%，以符合全球最低稅負制（GMT）的要求。這一改動不僅對跨國企業集團、金融業和科技業造成深遠影響，也顯示出台灣在國際稅收改革中的積極應對。
此次修正的核心在於對大型跨國企業的納稅責任進行調整，確保這些企業在台灣的稅負符合國際標準，並防範成為避稅天堂的風險。雖然這一政策旨在提升稅制公平性並減少稅基侵蝕，但對於那些擁有顯著免稅所得的行業，如金融業和科技業，將面臨顯著的稅負增加。這可能影響其財務表現和市場競爭力，並迫使企業重新評估其在台灣的經營策略。
此外，政策的實施也面臨著合規性和操作挑戰。如何確保與GMT要求的完全符合，如何平衡不同企業之間的稅負，以及如何應對國際稅制標準的變動，都是台灣在推動此修正過程中需要面對的課題。台灣的這一舉措不僅是在回應國際稅收規範的要求，也是在努力維護其作為全球商業中心的競爭力和合法性。
總的來說，這一政策變動代表了台灣在全球稅收環境中的積極調整與適應，旨在打造更加公平和透明的稅制環境。未來，台灣需要在這一新稅制下，靈活應對各種挑戰，並確保其政策既能符合國際標準，也能促進本地經濟的可持續發展。
相關連結
圖片來源:圖精靈
