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居住正義是近年來台灣政府積極推動的社會政策之一，隨著房價與租金高漲，許多民眾尤其是青年面臨居住壓力。為了減輕民眾負擔，財政部不僅推出了青年購屋貸款政策，也針對租稅制度進行改革，提出四大有感租稅措施，旨在健全房地稅制，並擴大對租屋族的照顧。本文將深入探討這些措施的具體內容及其對居住市場的影響。

財政部落實居住正義：四大租稅措施 房租特扣額最有感

一、調高房屋租金支出扣除限額：減輕租屋族負擔

1.1 租金支出列入特別扣除額

為了更有效地減輕租屋族的經濟負擔，財政部宣布自2024年1月1日起，將房屋租金支出由「列舉扣除額」改為「特別扣除額」。此舉旨在讓更多租屋族能夠享受到扣除租金支出的稅務優惠，從而減少他們在租屋方面的開支。具體來說，這項新措施將每一申報戶每年可扣除的上限從現行的12萬元提升至18萬元，這對於那些長期租屋的家庭來說是一大福音。

1.2 與其他住宅政策的整合

除了稅務上的優惠外，財政部也強調此措施將與其他部會的住宅政策，例如「租金補貼」等進行整合。這樣的做法有助於全方位照顧國內租屋族的居住需求，並減輕他們的生活壓力。通過多項政策的協同作用，不僅能降低租屋族的稅負，還能幫助他們應對租金上漲帶來的財務壓力。

二、推動房地合一所得稅：打擊不動產炒作

2.1 房地合一稅的起源與發展

面對不動產市場的炒作行為，政府於2016年1月1日正式實施房地合一所得稅1.0，旨在抑制短期投機炒房行為。此稅制將房屋和土地的交易所得合併計算，並針對持有期間較短的交易課徵較高的稅率。

隨著市場變化，房地合一稅制於2021年7月1日升級至2.0版本。這次改革將持有不動產適用高稅率（45％及35％）的年限從2年延長至5年，並將預售屋交易納入課稅範圍，進一步打擊短期投機行為。這項措施有效抑制了市場上短期炒作房產的現象，使得不動產價格趨於穩定，為購屋族創造更加公平的市場環境。

2.2 影響與展望

房地合一所得稅2.0的實施對不動產市場產生了深遠影響。透過延長高稅率適用的持有期間，政府成功減少了短期房地交易的頻率，進一步防止市場炒作行為，讓房價不再過度波動。同時，將預售屋交易納入課稅範圍也有效防止了「炒預售屋」的現象，保護了真正有購屋需求的民眾利益。隨著稅制不斷優化，預計未來房地產市場將更趨穩定。

三、健全不動產租賃市場：鼓勵合法出租與透明化

3.1 鼓勵房東釋出空餘房屋

為了進一步健全不動產租賃市場，政府積極鼓勵房東將空置的房屋釋出，作為公益出租或社會住宅使用。透過這樣的措施，不僅可以增加市場上的租屋供應，也能促進房屋的合理利用，減少空屋浪費。財政部與相關部會合作，針對這類出租行為提供租稅優惠，包括綜合所得稅、營業稅、地價稅及房屋稅的減免，藉此鼓勵房東參與。

3.2 推動租賃住宅專業經營

除了鼓勵房東釋出空屋外，政府也在積極發展租賃住宅的專業經營制度。根據《住宅法》及《租賃住宅市場發展及管理條例》，政府提供租稅優惠，鼓勵企業和個人投入租賃市場，以專業化的經營方式管理租賃住宅。這不僅能提高租屋市場的透明度，還能保障租客的權益，提升租賃市場的整體品質。

3.3 打擊租屋黑市與加強租賃所得查核

針對租屋市場的灰色地帶，政府近年來加大了對租賃所得的查核力度。國稅局將個人租賃所得列為重點查核項目，並針對租屋黑市進行專案查核。通過這樣的措施，政府有效打擊了非法租賃行為，促使房東依法申報租金收入，進一步促進租屋市場的透明化。

四、實施房屋稅差別稅率2.0：合理化多屋族稅負

4.1 房屋稅差別稅率2.0的施行背景

房屋稅差別稅率2.0自2023年7月1日開始施行，並將於2024年5月1日進行首波繳納。此項新制針對非自住房屋的多屋族進行「全國歸戶」，即依據全國範圍內擁有房屋的數量來計算稅率，鼓勵合理使用房屋資源。根據新制，非自住住家用房屋的法定稅率範圍由原先的1.5％至3.6％提高至2％至4.8％，並採全數累進課徵。

4.2 差別稅率的影響

這項政策旨在抑制多屋族囤房行為，鼓勵房屋釋出以滿足市場需求，減少投資性購屋對房價的推升作用。調高多屋族的房屋稅率，不僅能夠促進房屋的有效利用，也能讓租屋市場受益，因為更多閒置房屋將可能被釋出出租。同時，此政策也在一定程度上改善了不動產市場的結構，讓資源配置更加合理。

結論：多項租稅措施齊力推動居住正義

為了落實居住正義，財政部透過調高房屋租金扣除限額、推動房地合一所得稅、健全不動產租賃市場及實施房屋稅差別稅率2.0等多項措施，旨在提供更公平合理的居住環境，並減輕租屋族和購屋族的負擔。

這些措施不僅對房屋擁有者與租屋族產生影響，還對整體不動產市場的結構和價格走勢起到了調節作用。隨著政策的實施，市場透明度提高，不動產市場炒作行為受到抑制，租屋市場逐漸走向健康發展。這些舉措將有助於實現房屋資源的合理分配，讓更多人能夠享有安心居住的權利。

在未來，財政部將持續監控政策執行的效果，並根據市場需求進一步調整措施，以確保政策的持續性與有效性。通過這些努力，居住正義的實現不再只是目標，而是一個正在逐步實現的現實。