最新消息個人出售連續繼承或遺贈取得房地之稅負優勢 本文大解析!
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隨著財政部南區國稅局的最新解釋令出台，個人在處理繼承或受遺贈取得房地產交易上，將擁有更大的稅負優惠。該解釋令指出，若符合「連續繼承」或「受遺贈」條件，納稅人可將各次持有期間合併計算，適用更低稅率或自住房地優惠。本文將深入探討該政策的適用條件、計算方式與注意事項，幫助納稅人全面掌握政策帶來的實質利益。
個人出售連續繼承或遺贈取得房地之稅負優勢 本文大解析!
什麼是房地合一稅？
房地合一稅的定義和背景
房地合一稅是一種對房地產交易所得進行課稅的稅制，旨在調節房地產市場，減少投機行為。自2016年1月1日起施行，房地合一稅適用於個人出售自2016年後取得的房地產所得，而稅率的高低取決於持有期間，持有期間越長，適用的稅率越低。對於長期持有房地產的自住者和非投機者，房地合一稅提供了多種優惠和減稅措施。
房地合一稅的稅率設計
房地合一稅的稅率設計遵循累進原則，針對持有時間較短的房地產交易採取較高的稅率，而持有期間較長的交易則適用較低稅率：
- 持有未滿1年：稅率45%
- 持有1至2年：稅率35%
- 持有2至10年：稅率20%
- 持有10年以上：稅率15%
這種設計既可抑制短期投機性房地產交易，又能減少長期持有者的稅負壓力。
連續繼承的優惠政策解讀
連續繼承的持有期間合併計算
一般情況下，民眾出售繼承取得的不動產時，須依照「最後一次取得日期」來計算持有期間，進而適用稅率。然而，財政部於去年發布的解釋令指出，繼承人在多次繼承房地時，因取得時間非人為控制，且為照顧遺屬或繳納遺產稅需求，將「連續各次繼承持有期間」合併計算，以便適用較低稅率，這對於納稅人是一項利多措施。
享有自住房地優惠的機會
除了降低稅率外，連續繼承的合併持有期間也有助於達到自住房地的優惠條件。例如，自住優惠要求持有並居住滿六年，且交易前六年無出租營業使用。合併計算的持有期間，讓連續繼承的不動產更有機會符合這一條件，進一步降低稅負。
範例解析：合併持有期間的計算
以甲君為例，甲君的母親於1996年購置A房地，並於2018年過世，由甲父繼承此房地。隨後甲父於2022年去世，甲君繼承該房地，並於2024年出售。根據新的稅制，甲君可以將母親、父親的持有期間一併計算，因此整體持有時間超過十年，甲君即可享受15%的較低稅率。
申報注意事項：避免常見錯誤
繼承房地的申報義務
依據房地合一稅的規定，納稅人在完成所有權移轉登記日次日起30日內，須主動向戶籍所在地的稽徵機關申報，即使交易結果產生虧損也不例外。申報時應準備好契約書影本、繼承文件及其他相關資料。
合法節稅與錯誤申報的風險
儘管合併持有期間可降低稅負，但稅務機關對申報資料的完整性十分重視，尤其針對以下常見錯誤進行審查：
- 未依法申報：例如未申報二親等間的房地產交易。
- 成本計算錯誤：未提供合理的成本證明，或虛列費用等情況。
- 持有期間錯誤認定：如錯誤計算繼承取得的持有時間，可能導致不符合適用的稅率標準。
國稅局提醒納稅人準備詳細的支出憑證與持有文件，以避免因資料不完整而無法享受合併計算的稅務優惠。
繼承持有期間合併計算對納稅人的意義
減少納稅壓力與稅務公平
房地合一稅的合併持有期間計算，不僅有助於繼承人減少稅負壓力，也符合稅務公平性。對於因照顧遺屬或其他非人為因素取得房地的民眾，這項措施提供了更符合現實的稅務優惠。
增強自住房地產的資產保護
連續繼承的不動產若能適用自住房地優惠，不僅減少納稅人的負擔，也提高了資產的保護能力，特別適合長期持有、作為家庭居所的不動產。
結論
隨著房地合一稅的稅制逐步完善，對於連續繼承的房地產交易，合併持有期間的優惠政策為民眾提供了更具彈性的節稅機會。民眾在進行房地產申報時，建議仔細檢查持有期間的計算，並依據稅務規定準備完整資料，避免違規風險。在正確理解並運用新政策的前提下，納稅人能夠合法享受稅務優惠，實現房地產資產的最佳管理。
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